高级会计实务》案例分析:目标成本法的概述

2018-12-26 13:20 作者:产品案例 来源:www.kb88.com

  M集团公司(以下简称“集团公司”)下设甲、乙、丙三个事业部及一家销售公司。甲事业部生产A产品,该产品直接对外销售且成本全部可控;乙事业部生产B产品,该产品直接对外销售;丙事业部生产C产品,该产品既可以直接对外销售,也可以通过销售公司销售。为适应市场化改革、优化公司资源配置,2016年下半年初,集团公司组织召开上半年经营效益评价工作专题会。有关人员的发言要点如下:

  甲事业部经理:集团公司批准的本事业部上半年生产计划为:生产A产品10000件,恒大成中国企业成长范例固定成本总额10000万元,单位变动成本1万元。1至6月份,本事业部实际生产A产品12000件(在核定的产能范围内),固定成本为10480万元,单位变动成本为1万元。为了进一步加强对A产品的成本管理,本事业部拟于7月份启动作业成本管理工作,重点开展作业分析,通过区分增值作业与非增值作业,力争消除非增值作业,降低产品成本。

  根据资料,分别计算甲事业部2016年上半年A产品计划单位成本和实际单位成本;结合成本性态,从成本控制角度分析2016年上半年A产品成本计划完成情况。

  上半年A产品计划单位成本=(10000×1+10000)/10000=2(万元)

  分析:上半年A产品的实际单位成本低于计划单位成本,完成了产品单位成本控制目标。但是,从成本控制角度分析,单位产品的实际变动成本与计划变动成本持平,而固定成本总额超支480万元,未能很好地控制固定成本。

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